Dalam dunia akuntansi di perusahaan, jurnal menjadi hal penting dan krusial karena semua transaksi keuangan tercatat secara rinci di sana. Jurnal ini dibuat untuk mendata jumlah dan nama transaksi, baik yang mempengaruhi atau dipengaruhi dalam suatu waktu transaksi berjalan.
Berbagai informasi yang ada pada jurnal ini sendiri diantaranya adalah penerimaan, kas, penjualan, faktur, dan sumber data lain yang menunjukkan transaksi keuangan.
Jika semua transaksi keuangan tercatat pada jurnal, lantas bagaimana jika transaksi dalam bentuk cashback atau uang kembali (refund)? Apakah transaksi ini masuk dalam pos pendapatan lain (other income)? Apakah cashback dikenakan pajak? Untuk menjawab hal ini, berikut penjelasan tentang cashback dan cara pencatatan jurnalnya.
Transaksi dengan Cashback
Cashback (uang kembali) kerap dipakai dalam transaksi jual beli sebagai bentuk strategi pemasaran. Seperti namanya, cashback artinya penawaran dimana pembeli diberikan pengembalian sejumlah uang (persentase tertentu), baik cash, uang virtual, atau produk. Namun sekarang, biasanya pengembalian uang itu diberikan dalam uang virtual atau deposit. Hal ini dipilih agar pembeli berbelanja kembali menggunakan deposit tersebut.
Sepintas, sistem cashback mirip dengan pemberian diskon. Pada dasarnya juga konsep keduanya sama, yaitu memberi pengurangan harga. Namun terdapat beberapa hal yang bisa menjadi perbedaan keduanya.
Seperti pada diskon, harga akan langsung dipotong sehingga konsumen melakukan pembayaran dengan harga yang sudah dipotong tersebut. Artinya, diskon diberikan dimuka sedangkan cashback diberikan di belakang. Selain itu, konsep deposit atau pemberian barang tidak berlaku pada diskon.
Mencatat Transaksi Cashback
Kembali pada pertanyaan awal, bagaimana dengan pencatatan jurnal untuk transaksi cashback? Uang hasil cashback, bisa dimasukkan dalam pos other income dengan pengeluaran yang ditulis sesuai harga awal (belum dipotong cashback). Lalu, bagaimana dengan pajaknya?
Berdasarkan Surat Direktur Jenderal Pajak Nomor S-29/PJ.43/2003, tentang Penegasan Pengenaan PPh atas Potongan Harga dan Insentif Penjualan, dijelaskan dalam poin ke-5 yaitu sebagai berikut:
- Sepanjang potongan harga dan insentif penjualan yang diberikan merupakan pengurangan harga untuk menentukan nilai penjualan bersih penjual atau nilai harga pokok penjualan bagi pembeli, maka potongan harga dan insentif penjualan tersebut bukan merupakan objek Pasal 21 atau Pasal 23 atau Pasal 26 UU PPh
- Jika potongan harga dan insentif penjualan yang diberikan ke pelanggan merupakan imbalan yang mengurangi kewajiban pelanggan termasuk hadiah, maka potongan harga dan insentif penjualan yang dimaksud adalah objek PPH Pasal 21 (Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri) atau PPh Pasal 23 (Wajib Pajak dalam dalam negeri badan usaha) atau objek PPh Pasal 26 (Wajib Pajak luar negeri selain badan usaha).
Setelah mengetahui tentang aturan pajaknya, maka berikut adalah cara pencatatan jurnal transaksi dengan cashback, baik dari sisi penjualan ataupun pembelian. Selain itu juga dijelaskan jurnal untuk dua jenis cashback yakni berupa pengembalian uang tunai atau voucher belanja:
- Pencatatan Jurnal Transaksi Penjualan dengan Cashback berupa Pengembalian Uang Tunai
Perusahaan X menjual perlengkapan kantor dengan promo cashback Rp100.000 untuk semua barang. Promo ini diberikan dengan syarat pembayaran lunas di hari pembelian dan cashback akan diberikan paling lama 7 hari setelah pelunasan. Jika perusahaan X berhasil menjual barang seharga Rp1.000.000 yang dibayar lunas, maka untuk mencatat jurnal cashback berupa uang tunai ini adalah sebagai berikut:
Langkah 1. Pencatatan Penjualan Barang Dagang
- Buka microsoft excel atau software akuntansi jurnal
- Buat baris Penjualan
- Is tanggal transaksi
- Isikan informasi transaksi dengan harga Rp1.000.000
- Debit Piutang Rp1.000.000
- Kredit Pendapatan Rp1.000.000
Langkah 2. Pencatatan saat Penerimaan Pelunasan
- Buat baris Penerimaan
- Debit Kas/Bank Rp1.000.000
- Kredit Piutang Rp1.000.000
Langkah 3. Pencatatan saat Pembayaran Cashback ke Konsumen
- Buat baris beban marketing
- Buat akun kas/bank yang mengeluarkan nilai cashback
- Debit Beban Marketing Rp100.000
- Kredit kas/bank Rp100.000
Berikut contoh tabel jurnalnya:
| Date | Deskripsi | Ref | Debit | Kredit | |
|---|---|---|---|---|---|
| 2019 | |||||
| Maret | 1 | Piutang | 1.000.000 | ||
| Penjualan Tunai | 1.000.000 | ||||
| 2 | Penerimaan | 1.000.000 | |||
| Piutang | 1.000.000 | ||||
| 3 | Beban Marketing | 100.000 | |||
| Kas/Bank | 100.000 |
- Pencatatan Jurnal Transaksi Penjualan Cashback berupa Voucher Potongan
Dalam pembuatan jurnal transaksi untuk cashback berupa voucher potongan, langkah awal sama seperti pencatatan untuk cashback uang tunai. Perbedaan tentu saja pada bagian beban marketingnya.
Sebagai contoh dengan kasus yang sama, cashback yang diberikan Perusahaan X adalah voucher potongan Rp100.000 untuk transaksi selanjutnya. Maka langkah pencatatan jurnalnya adalah sebagai berikut.
Langkah 1. Pencatatan Voucher untuk Konsumen
- Buat tabel khusus Pelanggan
- Tulis nama pelanggan yang mendapat voucher potongan
- Masukkan tanggal pemberian voucher
- Buat kredit memo dengan jurnal Beban Marketing Rp100.000 dan utang usaha Rp100.000
Langkah 2. Penggunaan Voucher oleh Konsumen dalam Transaksi Selanjutnya
- Buat Invoice Penjualan
- Tuliskan jumlah kredit memo
- Debit Piutang Rp1.000.000
- Debit Utang Usaha Rp100.000
- Kredit Penjualan Rp100.000
- Pencatatan Jurnal Transaksi Pembelian Cashback berupa Penerimaan Uang Kembali
Jika pada contoh 1 adalah transaksi penjualan, maka contoh berikut adalah jurnal untuk transaksi pembelian. Kasusnya sama, Perusahaan Y membeli barang seharga Rp1.000.000.
Pada saat pembelian, mendapat promo cashback Rp100.000 yang akan dikembalikan otomatis ke rekening bank perusahaan dalam 7x24 jam. Maka untuk pembuatan jurnal transaksinya adalah sebagai berikut.
Langkah 1. Pencatatan Pembelian
- Buat tabel pembelian
- Debit Aset Rp1.000.000
- Kredit Utang Rp1.000.000
Langkah 2. Pencatatan Transaksi Pembayaran - Buat tabel pembelian
- Debit Utang Rp1.000.000
- Kredit Kas/bank Rp1.000.000
Langkah 3. Pencatatan Ketika Cashback Diterima - Buat tabel transaksi terima uang
- Buat baris penerimaan lain (other income)
- Debit Kas/Bank Rp100.000
- Kredit Pendapatan lain Rp100.000
Berikut contoh tabel jurnalnya:
| Date | Deskripsi | Ref | Debit | Kredit | |
|---|---|---|---|---|---|
| 2019 | |||||
| Maret | 1 | Pembelian | |||
| Aset | 1.000.000 | ||||
| Utang | 1.000.000 | ||||
| 2 | Pembelian | ||||
| Utang | 1.000.000 | ||||
| Kas/Bank | 1.000.000 | ||||
| 3 | Penerimaan Uang | ||||
| Kas/Bank | 100.000 | ||||
| Other Income | 100.000 |
Demikianlah penjelasan tentang pencatatan jurnal untuk transaksi yang menggunakan sistem cashback, baik dari sisi penjualan atau pembelian. Sistem pencatatan ini akan jauh lebih mudah jika menggunakan software khusus akuntansi, seperti yang disediakan Ukirama ERP.
Melalui software khusus ini, pencatatan menjadi lebih terstruktur dan akurat. Anda juga bisa lebih mudah mengecek jurnal karena antar pencatatan akuntansi saling terintegrasi.
Sumber:
Hanggara, A. (2019). Pengantar Akuntansi. Jakad Media Publishing.
